广东珠海横琴税务部门创新与澳门融通“税务文章”

中国经济导报、中国发展网讯  记者皮泽红报道 近年来，广东珠海横琴税务部门主动作为，积极打造趋同澳门、与国际规则高度衔接的税务高质量发展的营商环境。大力推动税收政策创新，促进粤澳经济民生领域融合。

据了解，横琴是税收政策的先行先试地，2013年，横琴率先全面落实“港人港税、澳人澳税”，累计发放个人所得税差额补贴超过1.5亿元，实现港澳居民实际个税税负与港澳基本持平。2019年，“粤港澳大湾区个人所得税优惠政策”正式出台，也代表着横琴的经验成功复制推广到粤港澳大湾区内地九市。根据新政，自2019年1月1日起至2023年12月31日止，对在大湾区工作的境外(含港澳台)高端人才和紧缺人才，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额给予补贴，并对补贴免征个人所得税。这一政策的出台，使得在大湾区工作的境外人才实际的税负水平明显降低，对于大湾区广聚英才将起到积极的引导和推动作用。

大湾区范围内，横琴税收政策创新可圈可点。

内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第四议定书率先在横琴落地实施。2020年6月23日，全国首个享受《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第四议定书（以下简称议定书）免税待遇的案例在横琴成功办结。该议定书于2019年11月28日在澳门正式签署，旨在减轻内地与澳门两地有关惠民合作项目的税收负担，进一步促进内地与澳门间资本流动。

“饮头啖汤”的纳税人正是广东粤澳合作发展基金（有限合伙）（以下简称粤澳基金）。粤澳基金于2018年6月在横琴成立，由广东省政府与澳门特别行政区合作，主要投资广东省内与自贸区和大湾区建设相关、有利于两地经济民生的优质基础设施项目，澳门财政储备分10期完成了全部200亿元出资。根据议定书有关规定，粤澳基金2018至2019年度的投资收益4亿元享受免税待遇。

2020年7月1日，粤澳基金董事长苏权捷给横琴新区税务局送来一面“助力粤澳合作 彰显横琴效率”的锦旗。他说：“我们2018年向横琴税务部门提出了基金运作两地税负差异的诉求，得到了税务部门的大力支持和帮助，在他们的辅导下，我们顺利享受免税待遇4000万元。”

两年间，从政策调研、政策争取到政策落实，横琴成功完成了一次自下而上，由基层税务实践推动上层税收安排的创新实践。他们密切跟进调研粤澳基金运作和收益分配环节存在的粤澳两地税制和税负差异问题，全程辅导纳税人通过“国际汇税通”平台快捷办理对外支付和扣缴申报，帮助纳税人以留存备查方式享受协定待遇，大大减轻纳税人负担。

解决澳门横琴两地用工模式下个人所得税缴纳问题。“我们去年派遣了7名澳门员工到横琴工作，怎么缴纳个人所得税把我们难住了，还好有税务部门的辅导，很快就帮我们解决了。”澳门街坊会联合总会广东办事处有关负责人禤先生表示。

澳门街坊会联合总会广东办事处横琴综合服务中心于2020年1月揭牌，是澳门社团在内地开设的第一间社会服务中心，他们直接引入澳门社工人才、服务项目和服务理念，为在横琴创业、就业、学习、居住、旅游及养老的澳门居民及横琴本地居民提供服务，运营以来，累计为琴澳居民提供服务超1.5万人次。

澳门员工以派遣形式到横琴工作，是粤澳社会民生领域加速融合的新兴产物，对此，横琴新区税务部门提前介入，把澳门横琴两地用工模式税收问题作为一个全新的课题进行研究，对税务处理涉及的居民身份类型、境内雇主、境内工作天数、境内停留天数、境内居住天数等因素进行综合分析，解决个人所税税怎么缴、缴多少的问题。

“经过与澳门街坊会联合总会广东办事处负责人及财务人员多次沟通，我们结合澳门纳税人两地任职等情况，辅导澳门纳税人根据其境内外工作天数，区分来源于境内与来源于境外所得，准确计算应纳个人所得税税款。”横琴新区税务局有关负责人介绍。

可以预见，随着横琴粤澳深度合作区的加快推进，澳门员工以派遣形式到横琴工作将逐渐成为常态，让澳门纳税人更好地适用税收政策、享受个性化、定制化、便民化服务，将有利于促进粤澳两地人才要素加速流动。

解决粤澳两地跨境执业适用税收政策问题。2020年8月，一家澳门企业——中国建筑工程（澳门）有限公司中标横琴某公开招投标工程项目，这是自2019年12月《珠海经济特区横琴新区港澳建筑及相关工程咨询企业资质和专业人士执业资格认可规定》（以下简称《认可规定》）这一地方性法规颁布实施以来，港澳建筑企业在横琴以公开招投标形式中标工程项目的首个案例。

为了落实《认可规定》，横琴新区建设环保局、工商局和税务局等多个部门组建联动服务工作专班，构建“信息共享、协作共商，服务共进”联动工作机制，为港澳建筑及相关工程咨询企业和专业人士在横琴跨境执业提供“备案->注册->办税”一条龙便利化服务。

“随着企业生产经营活动逐步展开，对于涉税业务怎么办理我们也非常关心。”中国建筑工程（澳门）有限公司经理邢益江在一场面向港澳建筑及相关工程咨询企业和专业人士的多部门联动服务座谈会上说，会上，横琴新区税务局工作人员面对面解答了企业的税务疑问。

横琴新区税务局副局长容梅介绍，税务部门提前介入，与建设环保局、工商局积极对接，深入研究港澳建筑企业和专业人士跨境执业新业态，组建“税收政策+征收管理+纳税服务”联合工作组，针对港澳建筑企业内地执业涉及的税收主体、税收政策和税收管理新问题，有针对性地梳理从税务登记、政策适用到事项办理的全流程，形成工作指引，为企业提供全程一对一精准辅导。同时，开展税务基层实践调研，为推动粤港澳大湾区融合发展税收安排和政策创新提供有益参考。

“非常实用，横琴多个部门务实、高效、主动为企业服务，切实为我们解决了实际问题。”邢益江参加座谈会后表示。

推动“社保通”工程率先在横琴落地。作为社保征收机构，横琴税务部门与人社、医保、银行等开展跨部门合作，在政策和业务办理准入上实现创新突破，推动湾区“社保通”工程在横琴落地，一方面为常住横琴澳门居民办理社保参保，帮助他们享受内地医保待遇，目前在横琴参保的澳门居民近2000名，在横琴就医的澳门居民超过5万人次；另一方面，让内地赴澳门务工人员可凭本人有效期内的澳门特别行政区外地雇员身份认别证以及身份证明材料，在横琴新区以灵活就业人员身份参加企业职工基本养老保险，目前参保人数达到276名。这一创新举措有效助力粤澳两地民生保障领域融合，对于补充澳门人力资源不足、支持澳门长期繁荣稳定和更好融入国家发展大局将发挥积极作用。

在强化税收服务创新，打通粤港澳三地跨境办税通道方面，横琴首先构建了全链条跨境办税新模式。粤澳两地税制不同，办税流程和纳税人办税习惯也存在很大差异。对此，横琴开跨境办税先河，积极探索全链条跨境办税服务新模式，为境外纳税人提供“远程引导（前）—>在线办理（中）—>跨境缴费（后）”全链条服务。

所谓全链条跨境办税是指：在前端，创新延伸跨境服务触角，开展境外税务导办服务。与粤澳工商联会、澳门银行机构开展突破性地合作，面向澳门居民免费提供办税体验服务，引导澳门居民登录V-Tax远程可视自助办税系统或者粤税通小程序体验业务办理。在中端，打造“一区一厅一中心”跨境联动智能办税模式。以V-Tax远程可视化自助办税平台链接两地三点，通过升级技术应用、集成数据管理、优化人力调配，为纳税人提供境内外涉税业务远程办理、视频咨询实时连线、涉税疑难实时处理等“云端办税服务”，推动纳税人办税“一次不用跑”。在后端，配套跨境人民币全程电子缴税费，让境外纳税人使用境外银联卡便可完成纳税环节并自助打印完税凭证。2021年4月，“跨境人民币全程电子缴税”被作为第七批改革创新经验在广东省复制推广。

东西汇（横琴）发展有限公司财务经理欧阳圆圆对横琴税收服务的变迁感触很深，“记得2016年以前，我每个月都要跑税务局，后来跑的频率越来越少，现在许多业务一次都不用跑了。”

纳税人质朴的话语形象地勾勒出横琴税务服务创新变革历程。2016年是一个重要节点，这一年由横琴新区税务部门全国首创、自主研发的V-Tax远程可视化自助办税系统正式投入使用，通过推行跨境、跨省、跨市、跨区可视化智慧办税，实现全国直办“零跑动”。截至目前，V-Tax等线上途径办理业务超过31万宗，纳税人报送资料精简超过40%，办税平均等候时间提速48%，门前办税人流量下降61%。该做法获得国务院办公厅通报表扬，且于2020年2月起在广东全省推广。

创新无止境，跨境办税在2020年实现了整合升级，4月13日，横琴新区税务局港澳纳税服务专区和粤澳中医药产业园智能税务微厅正式启用，与澳门“粤澳工商服务中心”内地税务服务点一起，构建起“一区一厅一中心”的智能联动办税新模式。

作为横琴智能联动办税的另一个重要端，首个智能税务微厅进驻粤澳合作中医药科技产业园，为园区近200家企业和附近打造“5分钟办税服务圈”。“现在办税不用走出园区，全部都能在智能税务微厅搞定。”粤澳合作中医药科技产业园财务负责人谢智表示。举个例子，在智能税务微厅，纳税人申请发票代开不到3分钟就可以取票。

横琴新区税务部门还与中国人民银行、中国银联开展首创性合作，全国率先推出跨境人民币全程电子缴税，让纳税人直接使用线上办税平台和境外银联账号完成税款缴纳。2020年5月21日，一家澳门非居民企业——东西汇投资股份有限公司因向内地企业提供技术咨询服务，产生的一笔收入需要向横琴新区税务机关缴纳印花税，该公司财务人员在澳门在线完成了税款缴纳，代表着全国首单通过银联支付方式完成的跨境人民币电子缴税业务在横琴成功办结。

自2020年横琴新区税务部门与中国人民银行、中国银联合作，全国首创跨境人民币全程电子缴税以来，更好地解决了港澳企业和居民在内地纳税和业务办理的诉求，据统计，截至目前，该项业务办理税款缴纳累计超过100万元。

“不用开内地银行账户，也不用去银行办理跨境汇款了。”“全过程只需要通过电脑或手机进行简单操作，只花费数分钟就可以成功缴纳税缴，同时开具电子税票。”“和网上购物一样便利。”

不少使用过跨境人民币全程电子缴税业务的港澳纳税人向横琴新区税务部门如是反馈。

归根结底，跨境人民币全程电子缴税之所以得到纳税人的广泛认可，主要是因为它操作简便易上手，且通过“电子税务局+银联在线支付”与“V-Tax+云闪付”等2种跨境电子缴税模式，不会产生任何手续费，极大地减轻了纳税人跨境缴税的成本，还能避免传统跨境汇款缴税时因时差导致的逾期缴税风险，实现随时缴款、直入国库，有效提高了纳税人对资金的利用率。

全国人大代表、粤澳工商联会会长施家伦表示：“粤澳两地办税便利化，对促进大湾区营商环境一体化将发挥积极作用。”

率先推行港澳人士购买一手房全程线上自助缴税。2021年3月10日，港澳人士购买一手房全程线上自助缴税率先在横琴推行，这也是横琴“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的重要项目之一。今后，港澳人士购买珠海市内的一手房均可通过手机自助缴税。

“很方便，不到10分钟就搞掂，以后身边的人如果有需要，我都可以教他们怎么做了。”澳门居民梁女士刚在横琴购买了一套新房，并通过手机微信完成了契税缴纳，她对这一便利化办税举措感到很满意。

当前，澳门居民购置横琴物业占比达到4成以上，为了助力琴澳民生融合，横琴新区税务部门广泛听取民声民意，着力解决群众的堵点、难点、痛点问题，创新推行港澳人士购买一手房全程线上自助缴税，把惠民实事办到群众的心坎上。

“以前，港澳居民购买一手房难以做到线上自助办理，主要是因为身份信息不能自动匹配，目前这个技术难题已经得到很好解决。”横琴新区税务局货物和劳务科有关负责人表示。

据了解，与内地居民不同，港澳居民网上办税是使用港澳通行证进行实名认证，而签订购房合同则是使用港澳居民身份证，这两个证件类型、号码都不相同，此前系统无法自动识别匹配，需要纳税人提供家庭证明到前台办理，对于港澳人士来说较为费时费力。

为了解决这个问题，珠海税务部门集中力量攻关，对一手房交易系统的功能进行优化升级，成功实现港澳通行证和港澳居民身份证信息匹配，这样一来，港澳居民就可以通过手机便利化办税。具体办理路径是：在“粤税通”小程序进行实名认证登录->在“房屋买卖”模块按提示补充证件号码->系统自动关联合同信息->办理申报并缴纳税费，不用再到前台办理。

“现在，港澳民居办理一笔缴税，只需数分钟，当中无需等待，无需税务部门人工审核干预。”横琴新区税务局办税厅有关负责人介绍。

据了解，把港澳居民购买一手房缴税从前台转移到线上是第一个阶段，而从后台人工审核转变为系统自动处理则是第二个阶段，对此，珠海税务部门两级连跳，一步到位，通过对系统安全性和数据准确性的严格把控，成功做到全程系统自动处理，无需人工审核，进一步缩短线上缴税时间。

横琴新区税务局办税厅有关负责人同时表示，这也进一步释放了税务机关工作压力，降低了征纳成本。

“今年，我们将以‘优化执法服务，办好惠民实事’为主题，立足纳税人缴费人需求，解决纳税人缴费人难题，让纳税人缴费人有实实在在的获得感。”横琴新区税务局有关负责人表示。

为方便实操，横琴还聘请首批澳门纳税服务体验师时行体验。“设立税费服务产品发布纳税人体验师机制”是国家税务总局2021年“春风行动”的重要内容之一。2021年4月1日，在横琴“我为纳税人缴费人办实事便民办税春风行动”暨第30个全国税收宣传月启动仪式上，7名来自澳资企业、粤澳工商联会的代表受聘成为首批澳门纳税服务体验师。现场共有40家澳资企业参加了粤港澳大湾区相关税收政策辅导暨“春风行动”问计问需纳税人座谈会和便民办税体验活动。

据了解，纳税服务体验师活动由纳税人和缴费人自愿报名参加，体验师的体验内容包括专题体验、集中体验等，可将日常办税、接受培训及咨询沟通过程中的感受体验和诉求建议进行反馈，也可报名参加定期组织的专题体验活动，亲身体验指定业务流程，现场记录真实感受，为税务部门精准优化纳税服务提供参考。

“我在横琴工作快5年了，对办税比较熟悉，感受最深的就是，刚来横琴的时候，每个月总要跑几次办税厅，现在几乎不用跑了，作为纳税服务体验师，我也会多提建议，希望以后办税更加方便快捷。”港澳智慧城（横琴）项目发展有限公司财务负责人容建国说。

现场，澳门纳税服务体验师和澳资企业代表走进横琴新区办税服务厅港澳服务专区，现场观摩工作人员与澳门粤澳工商服务中心实时连线，为一名身在澳门的纳税人跨境办理股权转让业务，不到10分钟就完成。

在“一次不用跑”体验区、自助办税区，纳税服务体验师亲身体验便民办税服务举措，结合自己办税的实际经验，谈看法、提建议、出点子。

“我试用了一下港澳居民购买一手房手机缴税的流程，确实很方便，但我也建议是否可以进一步简化操作，比如登录后不用再输入证件号码就可以直接弹示相关信息，方便操作。”作为纳税服务体验师，粤澳工商联会横琴联络处负责人曾增伟表示。

现场税务工作人员将体验师的问题和建议一一记录下来，表示将以清单的形式进行限时优化整改并及时向纳税人反馈。

广东省税务局纳税服务处副处长肖戎表示，“纳税服务体验师”活动是“我为纳税人缴费人办实事便民办税春风行动”的重要内容，有利于进一步提升纳税人和缴费人的满意度和获得感，持续优化广东省税收营商环境。

在深化税收放管服改革，优化大湾区税收营商环境方面——

（一）首创税务注销“智能预检”

为了进一步解决企业退出难、退出慢，提升市场主体活跃度，横琴新区税务部门于2020年全省率先启动税务注销办理改革，创新税务注销“智能预检”，积极构建便捷高效、公平有序、风险可控的市场主体退出制度，据统计，截至目前，横琴注销业务平均办理天数仅为0.424天,同比改革前减少57.6%。2021年4月，“税务注销‘智能预检’”被作为第七批改革创新经验在广东省复制推广。

所谓税务注销“智能预检”，就是将税务注销预检移至注销业务受理环节之前，结合横琴企业特点编制针对性的风险清单，通过系统编程开展常态化风险扫描，定期对辖区企业进行全面“体检”，把风险高、耗时长的征管问题在注销前解决，为注销提速打下基础。

横琴新区税务局征管部门有关负责人介绍，通过预检，系统可以自动判定纳税人是否符合“注销即办”条件，对不符合的，系统出具清单并一次性告知需补正内容；对符合的，系统自动办结注销并出具有关文书，极大提高税务注销的效率和准确度。

为了更大限度便利企业办事，横琴新区税务部门还与市场监督管理、商务局、银行等部门联合推进“一门受理、信息共享、并行办理、全程监控”的商事注销集成服务，推行企业注销业务“一门通办”，有效提升办事效率。

（二）首创税务逾期申报及简易处罚网上办理

近年来，横琴新区税务部门致力管理的智能化、信息化、人性化，其中就包括首创“税务逾期申报及简易处罚网上办理新模式”。该模式下，系统可以自动判断并智能归集相应的逾期申报及违法违章信息，及时提示纳税人补申报及处理违法违章，如果纳税人对简易处罚无异议，在网上点击一次确认即可完成送达及签收。2021年4月，“税务逾期申报及简易处罚网上办理新模式”被作为第七批改革创新经验在广东省复制推广。

如果涉及罚款，纳税人可以灵活选择银行三方协议扣款、微信、支付宝等多渠道缴纳罚款。

横琴新区税务局办税服务厅有关负责人介绍，以前税务逾期申报及行政处罚属于耗时较长的业务，现在通过网上办理，极大节省了纳税人的时间，也是横琴推行涉税业务“全量网上办”的有效措施。

“横琴新区税务部门将持续深化‘放管服’改革，从纳税人的需求出发，把纳税人的期望、意见、建议转化为便民办税举措，创造更多可复制推广的‘横琴经验’，让便民实事惠及更多纳税人缴费人。”横琴新区税务局有关负责人表示。

（三）全省试点上线电子税务局自动发放发票功能

“只花了几分钟，就在电脑上领用好了发票，基本不用等，很省心。”珠海大横琴泛旅游发展有限公司财务人员王臻刚刚通过电子税务局领用了20份增值税电子普通发票，对自动发放发票功能很满意。

横琴是广东省电子税务局自动发放发票的试点地区之一，自2021年2月7日试点至今，横琴辖区内110户纳税人通过电子税务局自动发放发票功能成功申领增值税发票40000多份。

根据试点要求，经税收大数据分析识别暂未发现涉税风险或涉税风险较低的纳税人，通过电子税务局提交领用增值税发票（含增值税专用发票、增值税电子专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票）申请，选择“电子领取”、“邮政配送”或“回单柜”方式领取的，由系统替代税务机关人工审核，自动为纳税人办理领用发票事项确认。

“自动发放发票之所以快，是因为由系统替代了人工操作，从而有效缩短了纳税人的等候时间，提高了纳税人领用增值税发票的效率。”横琴新区税务局货物和劳务科科长林洪利介绍。据了解，以往纳税人在线申领发票需要等候税务机关后台人工受理审核，一般在1个工作日内办结。

新功能上线后，是否需要纳税人重新学习操作呢？“自动发放发票功能对于纳税人端是没有影响的，也就是说，纳税人申领发票的操作方法和流程和以往是一样的。”林洪利介绍。“纳税人登录电子税务局后，通过【我要办税】-【发票使用】-【发票领用】办理，系统自动办理成功后，纳税人将税控开票软件连接互联网则可下载增值税发票电子号段。”

无需人工办理，自动发放发票同样减轻了税务机关工作压力。据横琴新区税务局办税厅有关负责人介绍，当前试点情况良好，欢迎纳税人通过线上线下途径向税务部门反馈使用体验和意见建议。

据了解，电子税务局自动发放发票是广东省开展纳税人申领发票实施“信用+风险”分类管理服务的重要内容之一，“十四五”期间，广东省税务部门将进一步深化“放管服”改革，优化税收营商环境，满足纳税人增值税发票领用需求，降低征纳成本。

（四）打造“区块链+税务”信息跨部门共享应用平台

“之前不熟悉股权转让流程，税务人员视频在线辅导我办理申报缴税，10分钟不到就完成了，完税凭证还自动传给工商部门，办完整件事一次都没跑税务局，没想到这么方便。”珠海市三川致远文化传播有限公司颜女士说。

横琴新区税务局征管部门有关负责人介绍，个人股权转让涉及税务、市场监督管理部门等部门，以往纳税人办理股权转让要“两头跑”，先到市场监督管理部门进行个人股权变更登记，再到税务部门申报缴纳税费。现在在“先税后办”模式下，纳税人可以直接通过自然人电子税务局、V-Tax远程可视自助办税平台办理税费申报缴纳，之后完税信息跨部门共享，纳税人无需再跑税务局，有效节省了时间和人力。

这一创新举措实现的关键是横琴税务创新打造的“区块链+税务”信息共享应用平台，该平台专门设置“个人股权信息”模块，基于区块链技术确保数据安全可靠的基础上，赋予市场监督管理部门通过该系统查验个人股权转让完税信息电子数据的权限，市场监督管理部门可以登录平台查询《个人股东股权转让信息查验表》，以此为依据为个人办理转让股权变更登记。同时，平台将完税信息电子数据自动生成二维码并以短信形式发送至纳税人手机，实现税务部门、市场主体登记部门与纳税人三方同步共享。

据了解，横琴独特的区位优势及其税收优惠政策、特殊人才政策等吸引了众多企业选择在横琴注册经营，由此产生的股权转让业务量较大，其中，个人股权转让业务申报量月均达到600多单，个人股权转让涉税业务“全程网上办”的应用范围较广，将有效提升纳税人办税体验。

“区块链+税务”信息共享应用平台的应用，除了能够提升纳税人办事便利度之外，还可以进一步促进税务部门内部流程优化和管理科学化。

横琴新区税务局个人所得税管理部门有关负责人表示，以前税务部门对个人股权转让业务的统计是通过人工手动录入完成的，耗时耗力，现在“区块链+税务”信息共享应用平台可以完整记录每一宗个人股权转让信息，并自动生成电子管理台账，查询、统计、导出都非常方便。

在电子管理台账的基础上，税务人员强化数据的深度分析运用，开展税收风险识别和应对。重点加强对每次股权转让间股权转让收入和股权原值的逻辑审核，重点审核财务报表净资产、利润增速等数据与股权转让定价是否合理等涉税风险点，有效堵塞征管漏洞。并对股权转让实施链条式动态管理，持续优化和完善个人股权转让“先税后办”模式后的个人所得税后续管理服务。